简介：对于非征税的险种，提升保险费分摊增值税的可能性较低。而大部分支付开支都有可能无法获得增值税专用发票展开抵扣。此消彼长之下，保险公司的税负将有下降的风险。

5月1日，多家险要企班车了公司第一张增值税发票，这也意味著营改增在保险业月落地。不过，随着对细则的消化和对业务影响的分析，多位保险公司高管及财税专业人士皆回应，保险公司依然面对不少业务难题，而一些业务模式或因营改增面对变化。“对于保险行业来说，营改增不会对保险公司的税负和业务模式产生较小影响。传统保险行业竞争更为白热化，客户以个人为主，且面对着保监会的严苛监管，因此对于非征税的险种(如车险、财产险、意外险等)，提升保险费分摊增值税的可能性较低。

与此同时，由于大部分支付开支(如医疗费用、标的物损毁支付)都有可能无法获得增值税专用发票展开抵扣，此消彼长之下，保险公司的税负将有下降的风险。”普华永道中国中区公司税业务主管合伙人李军回应。

保险公司面对众多挑战5月1日零点，太平洋保险班车了上海地区首张保险增值税电子发票。同时，在人健财险总分公司近40个IT系统相继升级后，其北京分公司也于5月1日零点一整，顺利出示了第一张保险业务增值税专用发票。另外，太平人寿等保险公司也宣告自己班车了公司首张增值税发票。

从这些保险公司的打算情况来看，短时间已完成“营改增”转换工作显然是一项很大的挑战，主要原因是保险公司的日常经营管理高度倚赖电子信息系统，分支机构遍布全国，必要面临大量机构和个人客户。太平人寿人士回应，营改增对内部管理系统明确提出了十分低的拒绝，其中发票出示是系统改建过程中的仅次于难题。

尽管目前保险公司都早已相继班车了增值税发票，但这并不回应“营改增”已成功过渡性。忽略，还有众多挑战放在保险公司面前。

其中，总公司的“三流不合一”问题出了目前许多享有众多分支机构的大型保险公司在纳税管理上较为“头痛”的一点。李军说明称之为，“三流不合一”中的“三流”即指现金流、发票流、增值税劳务流。

这种情况较为集中于经常出现在保险总公司集中于所持的情况下。中再行产险财务与资产管理部人员撰文回应，目前较为典型的保险公司，一般由总公司-省级-地市级-县级等多个层级的经营机构和营业网点构成。由于保险公司业务模式呈圆形金字塔状，底层分支机构是业务的主要来源，因此销项税主要集中于在底部;而总公司或省级分公司一般来说负责管理集中于订购和集中于转分，进项末端多集中于在顶部。

李军举例称之为，譬如保险总公司在“总对总”的情况下代分公司签定了办公楼租约，对方的增值税发票出示给总公司，但总公司一般没业务，这就不会导致订购进项凌空的情况经常出现。按照目前保监会的拒绝，保险公司总公司也有可能很难将订购的设备、软件“出售”给辖分公司并缴纳费用。

同时，上述中再行产险人员称之为：“在营业税政策下，保险公司每个层级的每个经营机构都是独立国家的纳税主体，每个纳税主体包含纳税单位，在机构所在地独立国家申报并交纳营业税。营改增实行后，如果仍然实施当地纳税政策，不会产生销项和进项不给定的问题，分支机构每个纳税期内必须交纳大量的增值税，而总公司或省级分公司有可能不存在大量的留抵税额无法抵扣，在一定程度上减轻企业的税务开销。”因此，“营改增”下能否实施汇总交纳也是各个保险公司更为关心的问题。

李军回应，目前部分省份的国税局早已向省内大部分保险公司印发了关于汇总交纳增值税的通报，具体了汇总交纳的范围、日常管理和纳税申报的方法，其他省份也在大力辩论研究涉及问题。产品定价或无以变动事实上，“营改增”对于保险公司定价、保险公司、渠道、再行健、赔偿、财务核算、供应商管理、IT系统等在内的完全所有业务环节都会再次发生影响。

以定价为事例，在保险合同的定价模型中，流转税税率是最重要因子。营业税是价内税，必要包含保单价格的一部分。

而增值税为价外税，以销项税乘以可以抵扣的进项税得出结论应纳税额。“营改增”后，如果无法分摊销项税，那按照金融业6%的税率来计算出来，原本可以证实的100元收益在价税分离出来之后有5.7元将变成增值税，即算入收益的部分上升5.7%。同时，各类营业费用中所不含的进项税也将抵扣应纳税额，仍然转入费用。

因此，保险定价模型要随着收益费用核算原则的变化而变化。“由此可见，营改增后，保险费收益、分保费用等口径不会发生变化，以此为基础计算出来的费用率、准备金等也不会适当变化，在利用历史数据对保险合同展开定价的过程中，要充份考虑到营改增的影响。”上述中再行产险人员回应。

合众人寿董事长戴皓在今年“两会”时就回应，保险公司是轻人力、轻资产的行业，主要成本开支中支付成本、代理成本、人力成本、保险准备金等，都无法获得增值税专用发票，没进项可以抵扣。另外，“营改增”对投资类金融产品交易也使用所取差价征税增值税的政策，则投资业务税负将必要减少1%，投资收益增加。

而部分保险企业的利润主要来源就是投资收益。保险公司否不会通过提价方式来分摊增值税呢?多位保险公司人士的答案皆是驳斥的。“目前国内的保险市场竞争早已白热化，不降价就不俗了，涨价完全不有可能，因此增值税的销项税也无法分摊。

”一名财产险公司财务部人士回应。另一名保险公司高管也回应，目前对于产品定价并没因为营改增调整的计划。

产险赔偿模式或将调整如果销项税无法移往，那么“想方设法”地减少进项税抵扣就出了保险公司减少税负成本的唯一途径。“若业务模式不适应环境税制的话，调整就是必定的。”李军回应。

对于享有可观营销员队伍的寿险公司而言，这否意味著保险公司将减少传销和个人营销员渠道的比重转而更加多依靠保险中介?多位寿险公司高管或财务人员都回应，保险公司考虑到渠道布局是车站在整体战略的方面，而税负问题只是其中的一个问题，并会全然因为税负来大幅度调整渠道。同时，李军回应，保险公司的个人营销员否可以去找税务局代开增值税专用发票也在研究中。

更加最重要的原因是，由于征税因素，此次“营改增”对于寿险公司来说本身就会对税负产生过于大影响。一名大型寿险公司财务人员回应，根据测算，此次“营改增”对该公司的税负水平“利空大于利好”，但总体看影响并不大。“我们的业务中90%以上都是一年期以上的人身保险，而这些业务皆归属于减免增值税范围，因此营改增对我们的税负水平影响并不大，那大自然没对现有渠道和赔偿方式作出转变的适当，因为影响的比例太小。

”上月末，财政部和国家税务总局公布《关于更进一步具体全面冲出营改增试点金融业有关政策的通报》，其中具体回应质押式购入返售金融商品、政策性金融债券的利息收入及企业年金业务归属于过渡性政策的减免增值税范围，而后者对养老险公司和寿险公司来说尤为重要。相对于寿险公司而言，营改增也许对多数险种都不属于征税范围的传统财产险公司将产生更大的影响。

“对于财产险公司，如果不调整价格的话，显然很难消化减少的税务成本。1994年税改时有‘超强税负归还’的政策。

然而这次营改增还并未经常出现这样的优惠政策。”李军回应。

因此，对于财产险公司而言，将面对比寿险公司更加急迫的减少进项税抵扣的市场需求，而支付开支出了其中一个最重要的切入点。目前来看，3月底公布的营改增细则只是具体了被保险人取得的保险支付不征税增值税，但是多名保险公司管理人员回应，对于保险公司末端，支付开支否可抵扣还在与税务机关大力辩论中。但他们也坦白，现金支付可以抵扣的可能性较小，但货物/服务支付可抵扣进项税的可能性较小。

举例而言，如果车险出险，保险公司必要将赔款以现金形式账户给车主，由于车主无法出示增值税专用发票，那这笔支付开支保险公司就无法抵扣进项税，而如果车主将车转交4S店维修，保险公司必要与4S店承销技工费用，4S店就有可能出示增值税专用发票给保险公司，保险公司因此以求展开进项税的抵扣。那产险公司否不会在营改增之后转变赔偿模式呢?多位访谈的产险公司高管及财务人员的答案皆是“不会”，但赔偿模式的转变并非一蹴而就。

一名大型产险公司高管就回应，目前这项规定还并未最后明朗，如何转变模式还未可知，况且转变赔偿方式牵涉到变更保单条款，也并非可以立刻已完成。李军回应，最近财政部也仍然在搜集各行业的对系统信息，先前不回避还不会有类似于上述补足文件公布的可能性。声明：凡本网车站标明“来源：沃保网”的文章，版权均属沃保网所有，如须要刊登，请求再行读者《内容刊登许可解释》，按照涉及规定取得许可。

予以许可，禁令刊登、摘编，如有违背，追究责任法律责任；资讯内容中如有提到保险产品信息仅供参考，明确请以保险公司官方月条款不尽相同；如有牵涉到信息准确性偏差，请求联系沃保官方客服。

本文来源：亚娱体育(中国)有限公司官网-www.dcr91.com